Дивиденды

Comments

• Цитата: В 2008г. организация применяла общий режим и по итогам года были начислены дивиденды. с 2009г. организация перешла на усн (додохы минус расходы). Выплата дивидендов произведена в 2009г. Нужно ли представлять отчет на налогу на прибыль в части выплаты дивидендов? И когда (за какой период)?

  
  
  Если вы учли доходы (расходы) в период применения ОСНО, то полученные (уплаченные) суммы являются лишь расчетом по долгам и к прибыли отношения не имеют. Декларацию сдавать не надо.
• Сначала обратимся к первоисточнику - гл. 26.3 НК РФ. Читаем:
  
  Статья 346.11. Общие положения
  ...
  2. Применение упрощенной системы налогообложения организациями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на прибыль организаций (за исключением налога, уплачиваемого с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 3 и 4 статьи 284 настоящего Кодекса)...
  ...
  5. Организации и индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, не освобождаются от исполнения обязанностей налоговых агентов, предусмотренных настоящим Кодексом.
  
  
  Как видим, сохраняются обязанности налогоплательщика по налогу на прибыль для самих выплат по дивидендов и обязанности налоговых агентов.
  
  Теперь обратимся к следующему первоисточнику - гл. 25 НК РФ. Читаем:
  
  Статья 287. Сроки и порядок уплаты налога и налога в виде авансовых платежей
  ...
  4. По доходам, выплачиваемым налогоплательщикам в виде дивидендов, а также процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам, налог, удержанный при выплате дохода, перечисляется в бюджет налоговым агентом, осуществившим выплату, в течение 10 дней со дня выплаты дохода.
  
  Статья 289. Налоговая декларация
  1. ...
  Налоговые агенты обязаны по истечении каждого отчетного (налогового) периода, в котором они производили выплаты налогоплательщику, представлять в налоговые органы по месту своего нахождения налоговые расчеты в порядке, определенном настоящей статьей.
  ...
  3. Налогоплательщики (налоговые агенты) представляют налоговые декларации (налоговые расчеты) не позднее 28 календарных дней со дня окончания соответствующего отчетного периода.
  ...
  4. Налоговые декларации (налоговые расчеты) по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками (налоговыми агентами) не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.
  
  Расчетом, о котором идет речь в подп. 1 является "Расчет налога на прибыль организаций, удерживаемого налоговым агентом (источником выплаты доходов)" - Лист 03 Декларации по налогу на прибыль, утвержденной Приказом Минфина РФ от 05.05.08 № 54н.
  
  Пора делать выводы.
  В тот период, когда были выплачены дивиденды, упрощенец должен представить Декларацию по налогу на прибыль, где в листе 03 отразить начисление налога на дивиденды.
  За 2009 год такой расчет (декларацию) необходимо представить до 28 марта 2010 г.
  
  Успехов!
  
• огромное спасибо!💃
• Цитата: Сначала обратимся к первоисточнику - гл. 26.3 НК РФ. Читаем:Статья 346.11. Общие положения...2. Применение упрощенной системы налогообложения организациями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на прибыль организаций (за исключением налога, уплачиваемого с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 3 и 4 статьи 284 настоящего Кодекса)......5. Организации и индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, не освобождаются от исполнения обязанностей налоговых агентов, предусмотренных настоящим Кодексом.Как видим, сохраняются обязанности налогоплательщика по налогу на прибыль для самих выплат по дивидендов и обязанности налоговых агентов.Теперь обратимся к следующему первоисточнику - гл. 25 НК РФ. Читаем:Статья 287. Сроки и порядок уплаты налога и налога в виде авансовых платежей...4. По доходам, выплачиваемым налогоплательщикам в виде дивидендов, а также процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам, налог, удержанный при выплате дохода, перечисляется в бюджет налоговым агентом, осуществившим выплату, в течение 10 дней со дня выплаты дохода.Статья 289. Налоговая декларация1. ...Налоговые агенты обязаны по истечении каждого отчетного (налогового) периода, в котором они производили выплаты налогоплательщику, представлять в налоговые органы по месту своего нахождения налоговые расчеты в порядке, определенном настоящей статьей....3. Налогоплательщики (налоговые агенты) представляют налоговые декларации (налоговые расчеты) не позднее 28 календарных дней со дня окончания соответствующего отчетного периода....4. Налоговые декларации (налоговые расчеты) по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками (налоговыми агентами) не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.Расчетом, о котором идет речь в подп. 1 является "Расчет налога на прибыль организаций, удерживаемого налоговым агентом (источником выплаты доходов)" - Лист 03 Декларации по налогу на прибыль, утвержденной Приказом Минфина РФ от 05.05.08 № 54н.Пора делать выводы.В тот период, когда быливыплаченыдивиденды, упрощенец должен представить Декларацию по налогу на прибыль, где в листе 03 отразить начисление налога на дивиденды.За 2009 год такой расчет (декларацию) необходимо представить до 28 марта 2010 г.Успехов!

  
  
  А почему Вы не спросили кому были выплачены дивиденды? Физ. лицу или юридическому лицу? Это две большие разницы.
  
  Согласно положениям п.1 ст. 346.15 НК РФ (в ред. От 17.05.2007, вступившей в силу с 01.01.2008 г.) в составе доходов организаций, применяющих упрощенную систему налогообложения, не учитываются доходы в виде полученных дивидендов, налогообложение которых осуществляется налоговым агентом в соответствии с положениями ст. 214 и 275 НК РФ. Другими словами, дивиденды у таких организаций облагаются по ставке 9% и в доходы при упрощенной системе налогообложения не включаются. Значит, такие организации в отношении налога на доходы в виде дивидендов являются налогоплательщиками. Таким образом, при выплате дивидендов юр. лицу (организации), применяющей упрощенную систему налогообложения, на налогового агента (т.е. того кто выплатил дивиденды) возлагается обязанности по исчислению, удержанию и перечислению в бюджет налога. Соответственно и подача декларации по налогу на прибыль как налогового агента.
  Согласно Приложения N 2 к Приказу Министерства финансов от 5 мая 2008 г. N 54н
  Раздел 1. п 1.7. «Организации, исполняющие обязанности налоговых агентов по исчислению налоговой базы и суммы налога на прибыль, по удержанию у налогоплательщика - российской организации и перечислению в федеральный бюджет указанного налога (далее - налоговые агенты), представляют налоговый расчет (далее - Расчет) по форме, утвержденной настоящим Приказом.
  Российские организации - налогоплательщики налога на прибыль, исполняющие обязанности налоговых агентов, представляют Расчет в составе подраздела 1.3 Раздела 1, а также Листа 03 "Расчет налога на прибыль, удерживаемого налоговым агентом (источником выплаты доходов)". При этом в Титульном листе (Листе 01) по реквизиту "по месту нахождения (учета)" указывается код "213" или "214". Коды представления налоговой декларации по налогу на прибыль организаций в налоговый орган приведены в Приложении N 1 к настоящему Порядку.
  Организации, перешедшие полностью на уплату единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, на упрощенную систему налогообложения, применяющие систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог), налогоплательщики, доходы и расходы которых полностью относятся к игорному бизнесу, подлежащему налогообложению в соответствии с главой 29 Кодекса, исполняют обязанности налоговых агентов и представляют в налоговые органы по итогам отчетных (налоговых) периодов Расчет в составе Титульного листа (Листа 01), подраздела 1.3 Раздела 1 и Листа 03. При этом в Титульном листе (Листе 01) по реквизиту "по месту нахождения (учета)" указывается код "231"»
  Налоговый агент — в российском налоговом законодательстве лицо, на которое возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджет. В отличие от налогоплательщика, на налогового агента формально не возложена обязанность по уплате налога с его собственных доходов и за счёт его собственных средств. Налоговый агент лишь обязан исчислить (рассчитать) сумму налога, подлежащего уплате при осуществлении определённой операции, удержать её (то есть не выплачивать) при выплате денежных средств, причитающихся какому-либо лицу, а также перечислить указанную сумму в бюджет. Если они выплатили дивиденды физическому лицу, это с него они должны удержать налог на прибыль?
  В России налоговыми агентами исчисляются и уплачиваются налог на добавленную стоимость (НДС), налог на доходы физических лиц (НДФЛ), налог на прибыль организаций.
  Основными случаями, когда налог на прибыль уплачивается налоговыми агентами, являются следующие:
  • при выплате организациями дивидендов (доходов от участия в этой организации) иным организациям;
  • при получении доходов на территории России налогоплательщиками-иностранными лицами, не состоящими на учёте в налоговых органах в качестве налогоплательщиков. В этом случае налоговыми агентами признаются организации, состоящие на учёте в налоговых органах и выплачивающие указанные доходы.
  Организации на упрощенной системе налогообложения, выплачивающие дивиденды физическим лицам не иностранцам не являются налоговыми агентами по налогу на прибыль и этот налог не удерживают, а являются налоговыми агентами по налогу на доходы с физических лиц, соответственно и предоставлять декларацию по налогу на прибыль в части заполнения Листа 03 или иных разделов не обязаны.
• Пожалуй, что Вы и правы.
  По участникам - организациям надо оформлять декларацию по прибыли, а по участникам - физическим лицам - сведения по НДФЛ.
  У упрощенцев основная часть участников - физические лица.
  Действительно, надо было уточнить.
  
  Успехов!